税制

最終更新日:2019年01月16日

法人税

法人税率は22%

法人税

2018年~2020年における法人税率は、Corporation Tax Code No.5520の改正法No.7061(2017年12月5日付官報30261)により、2017年度の20%から22%に引き上げられた。トルコに主たる事業所が所在する会社は、全世界における所得が課税対象となる。なお、海外に本店がある会社がトルコ国内に支店等を置く場合は、トルコ国内源泉所得のみが課税対象となる。

源泉税

取引内容に応じて10~30%の源泉税が課される。

主な源泉税対象取引 税率
配当金 15%
専門家報酬 20%
居住者が受け取る有価証券利息 10%
非居住者が受け取る有価証券利息 0%
銀行預金利息 外貨建て
  1. 0~6カ月 18%
  2. 6~12カ月 15%
  3. 1年以上 13%
    トルコリラ建て
  1. 0~6カ月 15%
  2. 6~12カ月 12%
  3. 1年以上 10%
(2018年8月31日付官報30521、2018年12月1日施行)
レポ取引 外貨建て 18%
トルコリラ建て 15%

移転価格税制

OECDモデルを基礎として、2007年1月から施行されている。

過少資本税制

2006年7月施行。過少資本税制とは、内国法人が海外関連会社等から資金提供を受ける場合において、資本出資に代えて過大な借入れを行うことによる内国法人の租税回避を防止するための制度であり、負債資本比率は日本の同制度と同様に3:1(関連者が金融機関等である場合は6:1)とされている。

タックス・ヘイブン対策税制(CFC)

2006年1月施行。トルコ内国法人が特定外国法人に投資を行う際、当該外国会社に課せられる現地での法人税の実行税率が10%未満であるなど一定の条件を満たす場合、当該外国会社の所得のうちトルコ内国法人の持ち分相当額に対しては、トルコの法人税を課すタックス・ヘイブン対策税制(CFC)が適用される。

国庫・財務省(Ministry of Treasury and Finance)歳入局(Revenue Administration外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます

二国間租税条約

2019年1月14日時点で、トルコは日本を含む約80カ国と二重課税防止条約を締結している。

二国間重課税防止条約締結国一覧PDFファイル(79KB) 

日本とトルコとの租税協定は1993年に署名され、1994年12月に発効した。

日土租税協定で定められた主な源泉税対象取引と適用税率
日土租税協定に定められる主な源泉税対象取引 税率
金融機関が受け取る利子 10%
金融機関以外が受け取る利子 15%
配当金(株式所有率25%以上) 10%
配当金(株式所有率25%未満) 15%
使用料 10%

日本・外務省:
トルコとの租税(所得)協定(その1)PDFファイル(外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます)(922KB)
トルコとの租税(所得)協定(その2)PDFファイル(外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます)(1.06MB)

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その他税制

所得税、付加価値税、特別消費税等

個人所得税

累進課税制度が採用されているトルコの個人所得税の税率は、15%から35%の4段階に区分されている。

課税される所得金額 税率
1万8,000トルコリラ以下 15%
1万8,000トルコリラ超~4万トルコリラ以下 20%
4万トルコリラ超~9万8,000(給与所得の場合は14万8,000)トルコリラ以下 27%
9万8,000(給与所得の場合は14万8,000)トルコリラ超 35%

(2018年12月31日付官報30642、Income Tax General Communique No. 305

付加価値税(VAT)

トルコの付加価値税は、取引対象となる物品やサービスに応じ、次の税率が適用される。

主な付加価値税対象取引 税率
標準税率 18%
食料品、繊維製品、製薬原料、宿泊料、新聞、雑誌等 8%
農業製品、中古車等 1%
輸出取引等 免税

なお、健康・教育関連および一部食料品に対する税率は、2005年より18%から8%に引き下げられた。またリース・オペレーションに対する税率は2008年より1%から18%に引き上げられたが、その後、農業機器(リースを含む)と旅行代理店に対する税率については18%から8%に引き下げられた。

特別消費税(SCT)

特別消費税(SCT)の課税対象品目は、次のような品目グループごとに税率が規定されている。

  • 石油製品、天然ガス、その他の潤滑油、溶剤
  • 自動車、二輪車、飛行機、ヘリコプター、ヨット
  • たばこおよびたばこ製品、アルコール飲料
  • 奢侈品

歳入局:最新の特別消費税率の情報 "Özel Tüketim Vergisi Tutarları Ve Oranları外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます"(トルコ語)

銀行・保険取引税(BITT)

0.1~5%(ただしVATは非課税)

印紙税

印紙税は契約文書等に対して課せられ、課税対象の種類によって、0.189~0.948%の税率あるいは固定額が課せられる。なお、2019年1月時点における印紙税の限度税額は264万2,810.00トルコリラとされている。

主な印紙税対象取引 税率/税額
契約書 0.948%
賃貸借契約書 0.189%
給与 0.759%
原産地証明 25.10トルコリラ

(2018年12月31日付官報30285、Stamp Tax Code General Communique No. 63)

自動車税

自動車購入における課税ー付加価値税(VAT)、特別消費税(SCT)PDFファイル(137KB) 
自動車購入における課税ー自動車税(MVT)PDFファイル(69KB) 

富裕税

相続税は1%から最大で10%、贈与税は10%から最大で30%の範囲内で課税される(2018年12月31日付官報30642)。

固定資産税

固定資産税は、課税対象となる固定資産が、イスタンブール、アンカラ、イズミルをはじめとする約30の首都圏地方自治体(Metropolitan Municipality)の中にあるか外にあるかによって、次のように税率が異なる。

資産 Metropolitan Municipality内* Metropolitan Municipality外*
居住用建物 0.2% 0.1%
非居住用建物 0.4% 0.2%
用地 0.6% 0.3%
土地 0.2% 0.1%

RUSF(Resource Utilization Support Fund

RUSF(トルコ語ではKKDF)は、トルコの居住者が銀行から資金を借入れる際、あるいは商品を現金前払い決済以外の方法で輸入する際に、所定のレートにより計算された金額が課税されるトルコ独自の制度。
RUSFの税額を算出する場合、借入取引については借入れ資金の元本および利息を合わせた金額(トルコリラ建て借入取引については利息のみ)を、輸入取引についてはインボイス価格を基準にする。

対象取引 適用レート
1. トルコ国内の銀行および金融機関等からの借入 消費者ローン(個人が行う商業目的以外の借入) 15%
その他の借入 0%
2. トルコ国内の銀行および金融機関等が行う国外からの借入 0%
3. 銀行および金融機関等以外のトルコ居住者が行う国外からのトルコリラ建て借入 ・平均償還期間が1年未満の借入れ 1%
・平均償還期間が1年以上の借入れ 0%
4. 銀行および金融機関等以外のトルコ居住者が行う国外からの外貨建て借入および金融資(信託取引を除く) ・平均償還期間が1年未満の借入 3%
・平均償還期間が1年以上2年未満の借入 1%
・平均償還期間が2年以上3年未満の借入 0.5%
・平均償還期間が3年以上の借入 0%
5. 商品等輸入に係る信用取引、後日払信用状取引等 6%

輸入取引において、現金前払い、信用状(引受信用状、後日払信用状等を除く)、現金引換え書類渡し決済等を用い税関申告書日以前に決済した場合は、原則としてRUSFは課税されない。輸入通関の際、RUSFの課税対象外であることを証明するため、外国為替売渡書、トルコリラ送金書、銀行から発行される支払証明書等により、取引に応じ決済処理を前払いにより実施したことを証明する必要がある。

なお2015年4月10日、政府は一部品目に対するRUSFの適用税率を6%から0%へ変更すると閣議決定した。
詳細は、2015年4月27日付ジェトロの記事「一部品目への財源使用税の適用税率が0%に-コスト低下で対トルコ輸出に追い風-」を参照)

国庫・財務省歳入局:RUSF0%適用対象品目リスト(トルコ語)PDFファイル(外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます)(320KB)
欧州委員会:EU法の概要 "Turkey外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます"
国際投資家協会(YASED外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます

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