外資に関する奨励

最終更新日:2016年10月31日

奨励業種

インドでは、外資向けに設定された特別な優遇策はない。内資・外資企業を問わず、インフラ開発、電力開発・送電、再生可能エネルギー、科学研究開発など、特定の分野に対する投資には、優遇措置が設定されている。ただし、特別な規定がない限り、直接税の減免措置を受ける事業についても、最低代替税(MAT)の適用対象となる。

主な投資奨励業種は以下のとおり。

1. インフラ分野への投資
有料道路や橋梁を含む道路、高速道路プロジェクト、上下水道整備、灌漑、廃棄物処理などのインフラ開発に対しては、プロジェクト開始から20年間のうち、連続する10年間の法人税非課税措置(タックス・ホリデー)が適用される。
また、空港、港湾、内陸水路、内陸湾のインフラ開発に対しては、プロジェクト開始から15年間のうち、連続する10年間の法人税非課税措置(タックス・ホリデー)が適用される。
通信分野への投資は、最初の5年間は法人税の免除、その後5年間は法人税の30%が免除される。
なお、2017年4月1日以降、インフラ開発や運用および整備を開始する企業には法人税控除なし(1961年所得税法第80IA条)。

2. 研究開発への投資
インドで研究開発を行った企業は、10年間の法人税非課税措置(タックス・ホリデー)が適用される。ただし、条件として、インド進出の目的が研究開発を主とし、かつ2000年3月31日以降、2007年4月1日以前に会社設立の認可を受けた企業に限る(その他の所定条件あり)(1961年所得税法第80-IB条)。
また、国立研究所、大学、その他研究機関を対象に、科学・産業研究局にその研究や開発施設が登録されていることを条件とし、研究に要した経費の200%までが法人税控除対象となる。2017年4月1日から2020年3月31日まで研究に要した経費の150%まで法人税控除対象となり、2020年4月1日以降は100%に限られる(1961年所得税法第35条2AA課)。
上記以外にも科学研究・開発費用について各種特典が用意され、それぞれ所定の条件を満たす必要がある(1961年所得税法第35条)。

3. 発電および送配電分野への投資(1961年所得税法第80IA条)
発電、送電、送配電ネットワーク整備開発および送配電網の補修とアップグレード分野への投資には、プロジェクト開始から15年間のうち、連続する10年間の獲得利益全額が免税対象となる。ただし、この投資を通じた電力の発電、供給、送配電網の補修などを2017年3月31日以前に開始する必要がある等の条件がある。

4. 石油関連企業(1961年所得税法第80IB条)
石油の商業的な産出および精製に従事する企業は、設立後7年間、定められたガイドラインに従うことを条件に、同ビジネスからの獲得利益全額が免税対象となる。ただし、1998年10月1日以降、2012年3月31日以前に行われる石油精製に限る。

5. その他
保険、通信、工業団地(SEZ含む)の開発、特定エリアのホテルや会議場、住宅プロジェクト、病院などのビジネスを行う法人、またベンチャー・キャピタルなどにも、それぞれ法人税の減免措置が設けられている(1961年所得税法第80IA条、第80IAB条、第80IB条、第80ID条)。また、投資に基づいた優遇措置として、以下の事業分野への設備投資に関して、法人税控除が行われる(1961年所得税法第35AD条)。

<150%控除>(2017年4月1日以降は100%に限られる)
・コールドチェーン(保冷倉庫、保冷車両など)
・穀物の貯蔵設備
・肥料の生産
・ベッド数100床以上の病院
・中央政府もしくは州政府に認可された低価格住宅プロジェクト

<100%控除>
・天然ガスならびに石油のパイプライン敷設
・2つ星以上のホテル(2010年4月以降に開業)
・スラム地区の再開発
・養蜂業
・コンテナフレートステーション(CFS)および内陸型コンテナデポ(ICD)
・砂糖の貯蔵設備
・その他特定事業

上記の控除の対象になる設備を、該当の事業にて8年以上使用する必要がある。

6. 指定された州・地域への投資
「指定された州・地域への投資 詳細」PDFファイル(167KB)    

  

各種優遇措置

特別経済区(SEZ)の開発企業と入居企業には、法人税減免などの優遇措置が適用される。また、外国貿易政策(FTP)では、輸出振興を目的とした原材料の関税減免スキームなどが定められている。

1. 特別奨励区・保税区など
(1) 特別経済区(Special Economic Zone : SEZ外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます
特別経済区(SEZ)とは、輸出・雇用振興を目的に、免税などの各種優遇措置を適用する「みなし外国地域」のことを指す。2006年2月に発効したSEZ法およびSEZ規則は、SEZの開発企業および入居企業に対して、一定の要件を満たしていることを条件に、最大15年間の法人税減免、原材料・部品の輸入関税免税、さらに物品税、サービス税、中央売上税の免税措置などを制定している(2006年SEZ法第7条、第26条)。
なお、SEZ開発を2017年4月1日以降に開始する企業に対しては法人税免税なし。また、製造活動を2020年4月1日以降に開始する企業に対しては法人税免税なし(1961年所得税法第80IAB条、第10AA条)。
詳細はPDFファイルを参照。
「SEZにおける税制優遇措置(開発企業・入居企業)」PDFファイル(134KB)   

SEZ入居企業は、生産開始から5年間を1ブロックとし、以後継続的にブロック間の輸出入収支をプラスに保つ(輸出額が輸入額を上回る)ことが義務付けられている。なお、SEZからの国内販売に関する上限規制はない。すなわちSEZ内企業は製品をすべて国内向けに販売することも可能。ただし、SEZは「みなし外国」扱いのため、国内購入者(輸入者)は関税を支払う必要あり。
SEZから国内販売(輸入)する際の関税率は、一般の関税率法(Custom Tariff Act, 1975)に基づくレートを適用。追加関税、特別追加関税についても通常の輸入と同様に適用。ただし、課税エリアからの中古資本財調達に関しては、全体の20%以下に抑えなければならない。しかし、一定の条件を満たす場合は、インド税務当局の通達(Notification No. 45/2005-Cus, dated May 16, 2005外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます as amended by Notification No. 18/2011-Cus, dated March 01, 2011外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます(137.95KB))により特別追加関税が免税される。
また、SEZ開発企業・入居企業の計上する利益についても、最低代替税(MAT)ならびに配当分配税(DDT)の課税対象とされる。

稼動中のSEZ一覧およびそれぞれの概要、既に設立認可を受けているSEZ一覧および同概要などについては、ウェブサイト外部サイトへ、新しいウィンドウで開きますより参照可能。

(2) 100%輸出指向型企業(EOU)(2015年~2020年外国貿易政策、項目6)
100%輸出指向型企業(EOU)として認定された企業は、「保税倉庫」としてのステイタスを付与され、原材料・部品の輸入関税のほか、物品税、サービス税、中央売上税などは一切免除となる。
EOUは資本財、材料や消費財を免税輸入、あるいは、現地調達することができる(2015年~2020年外国貿易政策、項目6.01)。また、他の州からの物品の購入の際に支払う中央売上税(CST)の還付も受けられる。
EOUによる国内向け販売は、販売先が輸入関税等を支払うことにより可能。ただし、FOB価格をベースとした輸出総額の50%が上限となる(2015年~2020年外国貿易政策、項目6.01)。宝石・宝飾品については10%が上限。なお、自動車、アルコール飲料、本、紅茶(インスタント紅茶は除く)、胡椒、および大理石の国内一般関税地域(DTA)向け販売は認められていない。

ステイタスを有するための条件、設立および輸出入にかかる手続きなどについては、商工省の2015年~2020年外国貿易政策(Foreign Trade Policy外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます(1.96MB))に規定されている。

なお、ソフトウエア・テクノロジー・パーク(STP)内、エレクトロニクス・ハードウエア・テクノロジー・パーク(EHTP)内、バイオ・テクノロジー・パーク(BTP)内企業に対しても、EOUと同じ優遇措置が適用される。詳細は以下を参照。
2015年~2020年外国貿易政策(Foreign Trade Policy 2015-2020外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます(1.96MB)) 
2015年~2020年外国貿易政策手続きハンドブック(Foreign Trade Policy- Handbook of Procedures 2015-2020外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます(2.34MB))

2. 輸出型企業への優遇措置(原材料免税など)
輸出振興のための各種部材関税減免スキームは、2015年~2020年外国貿易政策の項目4に記載。
詳細は、以下を参照。
2015年~2020年外国貿易政策(Foreign Trade Policy 2015-2020外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます(1.96MB))
2015年~2020年外国貿易政策手続きハンドブック(Foreign Trade Policy- Handbook of Procedures 2015-2020外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます(2.34MB))

主なスキームの概要、必要書類や申請手続きの詳細は、「関税制度‐その他」の項を参照。

  

その他

特になし

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