税制

小規模企業（Small business corporations：SBC）の法人税

総収入2,000万ランド未満。

2024年4月1日から2025年3月31日に終了する事業年度

課税所得	税率
95,750ランド以下	課税なし
95,751～365,000ランド	95,750ランドを超過した額に対し7％
365,001～550,000ランド	1万8,848ランド+365,000ランドを超過した額に対し21％
550,001ランド以上	57,698ランド+550,000ランドを超過した額に対し27％

零細企業（Micro businesses）の売上高税（Turnover tax）

年間売上高が100万ランド未満。

2024年3月1日から2025年2月28日に終了する事業年度

課税売上高	税率
335,000ランド以下	課税なし
335,001～500,000ランド	335,000ランドを超過した額に対し1％
500,001～750,000ランド	1,650ランド+500,000ランドを超過した額に対し2％
750,001ランド以上	6,650ランド+750,000ランドを超過した額に対し3％

外国企業の支店への課税、配当への課税

南アフリカ共和国（以下、南ア）にある外国企業の支店が、利益を国外に送金する場合には、源泉税は課せられない。
他方、南アにある企業が、国外の個人、信託および非居住者に、ロイヤルティー・配当・利息・知的財産権に係る対価などを送金する場合は、送金先国が南アとの間で特段の二国間租税条約を締結していない限り、配当の支払いについては20％の源泉税が、利息およびロイヤルティーの支払いについては、15％の源泉税が課せられる。

南アフリカ歳入庁（SARS）：

• 配当への課税（Dividends Tax）
• 利息への課税（Withholding Tax on Interest）
• ロイヤルティーへの課税（Withholding Tax on Royalties）

財務省：南アフリカ共和国との租税（所得）条約）(1.79MB)

その他諸税

1. 個人所得税
   累進課税。税率は次表のとおり。

   2024年3月1日から2025年2月28日まで

   課税対象所得	税率
   237,100ランド以下	18％
   237,101～370,500ランド	42,678ランド+237,100ランドを超過した額に対して26％
   370,501～512,800ランド	77,362ランド+370,500ランドを超過した額に対して31％
   512,801～673,000ランド	121,475ランド+512,800ランドを超過した額に対して36％
   673,001～857,900ランド	179,147ランド+673,000ランドを超過した額に対して39％
   857,901～1,817,000ランド	251,258ランド+857,900ランドを超過した額に対して41％
   1,817,001ランド以上	644,489ランド+1,817,000ランドを超過した額に対して45％

2. 付加価値税（Value-Added Tax：VAT）（南アフリカ歳入庁ウェブサイト）
   日本における消費税に該当するもので、課税対象となる商品・サービスの供給、ならびに南アへの商品・サービスの輸入に対して、15％の税率が課せられる。課税対象の商品・サービスの供給額が年間100万ランドを超える場合には、登録・申告が必要となる。5万ランド以上100万ランド未満の場合には任意での申告・登録が可能である。
   なお、輸出ならびに国際輸送に関する物品、一部の食料品などの品目については税率が0％になり、特定の金融サービス、住宅賃貸、車両・鉄道による国内公共交通、教育サービスなどは免税される。
3. 物品税（Excise Duty）
   燃料、たばこ製品、アルコールなど、主に日々の消耗品および特定の高級品（電化製品や化粧品等）に、物品税が課される。
4. 譲渡税（Transfer Duty）
   不動産を取得する場合に、当該不動産の公正な時価または対価に応じて累進課税が適用される。ただしこの場合、付加価値税の課税対象取引は非課税となる。次表の期間以前に取得した不動産については、ウェブサイトを参照。

   2024年3月1日以降、2025年2月28日までに取得した不動産についての税率

   価格	税率
   1,100,000ランド以下	課税なし
   1,100,001～1,512,500ランド	1,100,000ランドを超過した額に対し3％
   1,512,501～2,117,500ランド	12,375ランド+1,512,500ランドを超過した額に対し6％
   2,117,501～2,722,500ランド	48,675ランド+2,117,500ランドを超過した額に対し8％
   2,722,501～12,100,000ランド	97,075ランド+2,722,500ランドを超過した額に対し11％
   12,100,001ランド以上	1,128,600ランド+12,100,000ランドを超過した額に対し13％

5. 贈与税（Donation Tax）
   贈与された資産の価値に対して一律で20％が課される。ただし、3,000万ランドを超える部分に対しては25％の税率が適用される。
   個人は年間10万ランドまで課税対象外。法人の場合、課税対象外となるのは合計で1万ランドを超えない通常の寄贈等に限定される。
   配偶者間および南アのグループ企業間での送金、特定の共益機関への寄付も贈与税の対象外となる。
6. 相続税（Estate Duty）
   350万ランドを上回る額の純遺産に対しては、20％の相続税が課税される。3,000万ランドを超える部分に対しては25％が適用される。
   350万ランドの基礎控除が適用され、負債、公益機関への遺贈および配偶者へ相続される資産についても控除対象となる。
7. キャピタル・ゲイン税（Capital Gain Tax：CGT）
   個別の税金ではなく法人税の一部を構成する。法人が国内固定資産を譲渡した場合、譲渡益の80％相当分が課税所得に算入され、法人税が課税される。
8. 有価証券譲渡税（Securities Transfer Tax：STT）
   有価証券の譲渡における証券価値に対して、一律0.25％の有価証券譲渡税が課税される。
9. 航空旅客税（Tax on International Air Travel）
   南アから国外へ行く旅客機の乗客に課税される。ボツワナ、レソト、ナミビアおよびエスワティニ（旧スワジランド）へのフライトは、1回につき100ランド、その他の国については190ランドである。
10. ダイヤモンド輸出関税（Diamond Export Levy）
    ダイヤモンドの生産者、加工業者、保有者は、ダイヤモンドを輸出する際、5％の輸出税を支払わなければならない。
11. 鉱物石油資源ロイヤルティー（Mineral and Petroleum Resources Royalty）
    2008年鉱物石油資源ロイヤルティー法に基づき、業者は歳入庁に使用料を支払う。税率は同法に基づき決定され、精製された資源については0.5～5％、未精製の資源については0.5～7％である。

社会保険

雇用者は、個人所得税と並んで社会保険税を毎月（労働災害および職業病保険のみ毎年）源泉徴収し、従業員に代わって歳入庁に納付しなければならない（Pay-As-You-Earn：PAYE）。社会保険税には、次の3種類がある。

1. 失業保険基金（Unemployment Insurance Fund：UIF）
   給与額の2％（雇用主が1％、被雇用者が1％を負担）。
2. 技能開発税（Skills Development Levy：SDL）
   雇用主が給与額の1％を負担。技能労働者育成を目的とした税だが、12カ月以内の課税対象見込額が50万ランド未満の場合は免除される。
3. 労働災害および職業病保険（COIDA）
   雇用者は産業別の一定料率を負担する。従業員は0％。従業員の報酬金額に料率を乗じて算出され、年次で支払い義務を負う。料率は産業の危険の程度によって決定される。
   詳細：COIDA SERVICE BOOK VERSION 23 pdf (labour gov za)(9.38MB)

その他税制の詳細情報は、南アフリカ歳入庁で入手可能。
南アフリカ歳入庁（South African Revenue Service：SARS）
所在地：Lehae La Sars, 299 Bronkhorst Street, Nieuw Muckleneuk 0181, Pretoria
Tel：+27 (12) 422 4000