税制

最終更新日:2017年03月03日

法人税

22.50~40.55%

所得税法に基づき、法人所得税は、法人の純利益に対して毎年課せられる。課税対象は、エジプト居住法人がエジプトまたは海外で得た収益。非居住法人がエジプト国内に恒久的施設を保有する場合、かかる施設から生じる利益にも課税される。

  1. 法人所得税
    1. 石油および天然ガスの探鉱・生産会社 :40.55%
    2. a以外:22.50%
    なお、会社法・販売税法・投資保証・インセンティブ・所得税法等改正に係る大統領令2015年17号にて、生産機械等の購入費用の30%が所得税から控除されることが規定された。
  2. 配当税
    居住法人が得た配当金に対しては10%、または次の場合5%が課税される。
    1. 配当企業の資本の25%以上または議決権を保有
    2. 株の保有期間が2年以上であること
    この場合において、法人が他の居住法人から受け取る配当金および関連コストは、課税価額には含まれない。
  3. キャピタルゲイン税
    2014年法律53号により、居住・非居住法人によるエジプト株式市場・上場証券の売却益に対する10%の課税が規定されたが、2015年5月18日付内閣府の発表により、適用開始は2年間延期された。
    ただし、同法にて規定された、居住・非居住法人によるエジプト株式市場・非上場証券の売却益および、株式の売却益については、国内・海外どちらで実現したかにかかわらず、引き続き課税対象であり、課税価額に含まれ、標準税率で課税される。

法人税に関連する主な根拠法:2014年法律53号、大統領令2015年17号、2015年法律96号

法人税制は、事業体の形態に関わらず適用される。
ただし、フリーゾーン許可証の制限範囲内で活動するフリーゾーン企業については、法人所得税の規定が免除され、代わりに、税率1%のフリーゾーン課税が適用される。通常、収益に課税されるが、課税標準額は活動により異なる場合もある(1997年8号投資法)。

参考:調査レポート「エジプト 税務・会計制度ハンドブック (2014年3月)」

二国間租税条約

日本・エジプト租税条約

ロイヤルティー:源泉徴収税率15%(租税条約未締結国:20%)
※利子は租税条約未締結国と同率(20%)

その他税制

個人所得税、間接税等

  1. 個人所得税
    所得税に関する2015年法律96号に基づき、居住者および非居住者は、次のとおり課税所得に対し最高22.5%の累進税率で課税される。

    個人所得税 給与税率区分(salary tax bracket)
    1. 6,500エジプト・ポンドまで:免除
    2. 6,500超~3万エジプト・ポンド:10%
    3. 3万超~4万5,000エジプト・ポンド:15%
    4. 4万5,000超~20万エジプト・ポンド:20%
    5. 20万エジプト・ポンド超:22.5%
    財務省ウェブサイト:2005年法律第91号 "THE INCOME TAX LAW NO. 91 OF 2005PDFファイル(外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます)(229KB)"
  2. 間接税
    1. 付加価値税
      基本税率は13%。2016年67号法律。
      付加価値税法(2016年67号法律)の詳細は「関税制度」のページを参照。
    2. 印紙税
      各四半期の融資残高や証券取引に対して税率0.1%、広告宣伝の価額に対して税率20%、保険料に対して0.08~10%の範囲で課税される(1980年法律111号「印紙税法」)。
    3. 不動産税
      年間賃貸料価額から非居住用不動産の関連費用に充当する賃貸料価額32%相当額を控除した金額に対して、税率10%が適用される。不動産の年間賃貸料価額は、税務当局により5年ごとに再評価される(2008年法律196号「固定資産税法」)。

      不動産税庁(Egyptian Real Estate Taxation Authority外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます
    4. 加算税
      2013年法律310号で導入。一定の商品、サービス(※)の国内供給に課せられる。
      ※商品・サービスの詳細は、調査レポート「エジプト 税務・会計制度ハンドブック (2014年3月)」を参照。

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