3.6 Überblick über die Verbrauchssteuer

Die folgenden inländischen und Einfuhrgeschäfte, außer bestimmten steuerbefreiten Geschäften, unterliegen der Verbrauchssteuer. Grundsätzlich liegt der Verbrauchssteuersatz bei 10 % (einschließlich eines örtlichen Verbrauchssteuersatzes von 2,2 %). Der ermäßigte Steuersatz von 8 % (einschließlich des örtlichen Verbrauchssteuersatzes von 1,76 %) gilt für den Verkauf von Speisen und Getränken, ausgenommen alkoholische Getränke und Restaurantbesuche, sowie den Verkauf von Zeitungen, die öfter als zweimal wöchentlich erscheinen (auf Abonnementbasis).

Kapital- und Finanzgeschäfte sowie bestimmte Vorgänge im Medizin-, Sozial- und Bildungswesen sind steuerfrei. Ausfuhrgeschäfte und ausfuhrähnliche Geschäfte wie internationale Kommunikation und Transporte sind von der Verbrauchssteuer befreit.

Unternehmen, deren steuerpflichtige Umsätze1) sich auf 10 Millionen Yen oder weniger für den Basiszeitraum2) belaufen, sind von der Abgabe einer Steuererklärung/der Steuerpflicht befreit („steuerbefreite Unternehmen“). Für ausländische Körperschaften wird die Steuererklärungspflicht für Steuerzeiträume, die am oder vor dem 30. September 2024 beginnen, auf der Grundlage des steuerpflichtigen Umsatzes im Basiszeitraum ermittelt, unabhängig davon, wann die Geschäftstätigkeit in Japan aufgenommen wurde; für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Oktober 2024 beginnen, wird die Steuererklärungspflicht auf die gleiche Weise ermittelt wie für neu gegründete Unternehmen bei Aufnahme der Geschäftstätigkeit in Japan, selbst wenn die Körperschaft einen Basiszeitraum hat. Allerdings können sich steuerbefreite Unternehmen steuerpflichtig machen, indem sie dies im Voraus schriftlich anmelden.

Bestimmte Körperschaften und Unternehmen werden nicht von der Abgabe einer Steuererklärung/der Steuerpflicht befreit, wie z. B. ein neu gegründetes Unternehmen mit einem Kapital von mindestens 10 Millionen Yen, eine neu gegründete Gesellschaft, deren Kapital unter 10 Millionen Yen liegt, die aber von einer Gruppe von Unternehmen gegründet ist, deren steuerpflichtiger Umsatz sich auf mehr als 500 Millionen Yen beläuft, wobei die Gruppe einen Anteil von mehr als 50 % hält (in beiden Fällen nur für zwei Jahre nach der Gründung) und ein Unternehmen, dessen steuerpflichtiger Umsatz3) in der ersten Hälfte des letzten Jahres oder des vorangegangenen Geschäftsjahres mehr als 10 Millionen Yen beträgt.

Die Verbrauchssteuer auf steuerpflichtige Einkäufe kann bei der Berechnung der zu zahlenden Verbrauchssteuer von der Verbrauchssteuer auf steuerpflichtige Umsätze abgezogen werden. Um die Verbrauchssteuer auf Einkäufe abzuziehen, müssen sowohl Kontenblätter als auch Rechnungen, die bestimmte Vorgänge beschreiben, wie folgt aufbewahrt werden.

Ab dem 1. Oktober 2023 sind steuerpflichtige Einkäufe, die nicht von einem Unternehmen getätigt wurden, welches qualifizierte Rechnungen ausstellt, in der Regel nicht mehr zum Abzug der Verbrauchssteuer auf Einkäufe berechtigt. Es wurde jedoch eine Übergangszeit festgelegt, in der ein gewisser Prozentsatz des Betrags, der der Verbrauchssteuer auf Einkäufe entspricht, wie folgt abzugsfähig ist:

Darüber hinaus sind die folgenden Maßnahmen zur Verringerung des Verwaltungsaufwands für kleine Unternehmen vorgesehen.

Die Höhe des Abzugs variiert allerdings in Abhängigkeit von Faktoren wie dem Anteil des steuerpflichtigen Umsatzes am Gesamtumsatz. Bei bestimmten grenzüberschreitenden E-Commerce-Lieferungen durch ausländische Firmen kann nur die Verbrauchssteuer auf Einkäufe abgezogen werden, die dem Reverse-Charge-System unterliegen (s. 3.6.3), sowie die, die von den registrierten ausländischen Unternehmen bezogen werden.

Belaufen sich die steuerpflichtigen Umsätze während des Basiszeitraums auf bis zu 50 Millionen Yen, kann das Produkt aus Verbrauchssteuer auf steuerpflichtige Umsätze und einem für jede Branche festgelegten Prozentsatz als Verbrauchssteuer auf Einkäufe für das laufende Veranlagungsjahr betrachtet werden und als abzugsfähig gelten, sofern eine vorherige Mitteilung erfolgt (das so genannte „vereinfachte Steuersystem“). Dieses vereinfachte Steuersystem wird jedoch für bestimmte ausländische Unternehmen für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Oktober 2024 beginnen, nicht mehr gelten.

Unternehmen, die im Inlands- und/oder Importgeschäft tätig sind, haben die Verbrauchssteuer zu erklären und zu zahlen. (Wenn der Betrag der Verbrauchssteuer auf abzuziehende Einkäufe höher ist als der Betrag der Verbrauchssteuer auf steuerpflichtige Verkäufe, kann die Differenz durch Abgabe einer Steuererklärung erstattet werden.)

Bei bestimmten grenzüberschreitenden E-Commerce-Lieferungen durch ausländische Firmen sind die japanischen Unternehmen, welche die Diensterbringungen empfangen, für die Erklärung und Zahlung verantwortlich (Reverse-Charge-System). Für bestimmte E-Commerce-Lieferungen, die von ausländischen Unternehmen am oder nach dem 1. April 2025 über bestimmte digitale Plattformen getätigt werden, müssen die Plattformbetreiber, die die betreffenden digitalen Plattformen anbieten, eine Steuererklärung abgeben und Steuern zahlen. Bei bestimmten grenzüberschreitenden E-Commerce-Lieferungen an Verbraucher sind die ausländischen Unternehmen, die die Dienste leisten, für die Erklärung und Zahlung verantwortlich.

Die Abgabe- und Zahlungsfrist der Steuererklärung ist innerhalb von zwei Monaten ab dem Tag nach dem Besteuerungszeitraum (bei Kapitalgesellschaften grundsätzlich der letzte Tag des Geschäftsjahres).*

Wie in 3.3.10 oben erwähnt, müssen Unternehmen (außer ausländische Unternehmen) mit einem Stammkapital oder Eigenkapital von mehr als 100 Millionen Yen ihre Zwischen- und Abschlussberichte über die Verbrauchssteuer ab Geschäftsjahren, die am oder nach dem 1. April 2020 beginnen, online einreichen.