税制

最終更新日:2016年03月31日

法人税

税率10%〜31%の累進課税


営利事業を営む株式会社(sociétés de capitaux)、公共機関、その他の法人は収入・利益に応じて法人税の支払いを義務付けられる。持分会社は事業所得税の支払いを義務付けられるが、法人税制度を選択することもできる(変更不可)。なお、地方所得税はない。
モロッコ経済・財政省「租税一般規定(CODE GENERAL DES IMPOTS)」参照。

2016年1月1日より、以下のとおり、法人税に累進課税が導入された(2015年12月31日までは一律30%、年間純利益30万ディルハム以下の企業に対する軽減税率は10%)。
ただし、金融機関・保険会社には引き続き37%の税率が適用される。

<法人税の累進課税>

年間純利益 税率
30万ディルハム以下 10%
30万超~100万ディルハム以下 20%
100万超~500万ディルハム以下 30%
500万ディルハム超 31%
なお、年間売上高(付加価値税除く)1,000万ディルハム以上の大企業は、法人税のオンライン申告・納税が義務付けられている(2015年12月31日までは5,000万ディルハム以上)。2017年1月1日以降は、300万ディルハム以上の企業も対象となる。
モロッコ2016年度予算法(2015年12月21日付官報6423号:BULLETIN OFFICIEL)(1.18MB)

<法人税に関わる主な特別税率>
税率 対象
8% ・公共事業を受注した外国企業の契約価格(VAT別)
8.75% ・輸出フリーゾーンの企業(注1)
・カサブランカ・ファイナンス・シティ(CFC)のステータスを取得したサービス企業(注2)
10% ・オフショア銀行(注3)
17.5%

・財・サービスの輸出企業の、輸出による売上利益(注4)

・ホテル業の外貨建て売上利益(注4)

・輸出鉱山会社および供給会社

・農業法人(注5)

・手工業や私立教育機関・職業訓練機関など(注6)

注1:操業開始後5年間は免除、8.75%の税率はその後の20年間に適用。
注2:操業開始後5年間は免除。
注3:認可取得後15年間10%の軽減税率あるいは2万5,000ドル。
注4:操業開始後5年間は免除。
注5:課税対象となった後の5年間に適用。免税対象である売上高500万ディルハム以下の農業法人は、500万ディルハムを超えると課税対象。
注6:事業等の開始後5年間までが対象。
このほか、ベンチャー・キャピタル、炭化水素開発等に対する特別税率の規定あり。
なお、投資促進策関連の税制優遇ゾーン(フリーゾーン、CFCなど)の優遇措置は「外資に関する奨励」参照。

二国間租税条約

日本とは未締結。50カ国以上と二国間租税条約を締結。

日本とは未締結。

欧米・中東を中心に締結:スウェーデン(1961年)、フランス(1970年)、チュニジア(1974年)、米国(1977年)、エジプト(1989年) 、アルジェリア(1990年)、ロシア(1997年)など。

アジアでは、韓国(1999年)、マレーシア(2001年)、中国(2002年)、シンガポール(2014年)など。
  

その他税制

個人所得税、付加価値税、配当金・ロイヤリティー・利子の源泉税率


1. 個人所得税
年間所得に応じた累進課税(最高税率38%)。

年間所得 税率
3万ディルハム以下 0%

3万超~5万ディルハム以下

10%
5万超~6万ディルハム以下 20%
6万超~8万ディルハム以下 30%
8万超~18万ディルハム以下 34%
18万ディルハム超 38%
2. 付加価値税(VAT)
工業・手工業・商業活動、自由業、不動産業、輸入業における売上げに対して課税される。内国付加価値税と輸入付加価値税の2種類がある。小売業は年間売上高が200万ディルハム以上の場合、課税対象となる。

標準税率は20%。
軽減税率は次のとおり。
・一部消費財、上下水道、医薬品など:7%
・ホテル、外食、飲料、観光、銀行・為替業務など:10%
・交通、電力など:14%

非居住者がモロッコ国内で課税対象となる活動を行う場合、税務当局に届け出た国内居住の税務代表を通じて、付加価値税を納税しなければならない。税務代表が指名されない場合、当該非居住者に代わって、本来は納税義務を負わないモロッコ側の顧客が付加価値税の納税義務を負うことになる。非居住者がモロッコでの活動を停止した場合、税務代表は証明書を添えて、所轄の税務署にその旨を届け出なければならない。
このほかに関税、輸入特別徴収税、地方法人所得税、事業税、都市税、都市管理税、国内消費税(タバコ税・石油税)などがある。

3. 配当金源泉税率:15%

4. ロイヤルティー源泉税率:10%

5. 利子源泉税率:10%

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