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輸入申告における課税方式：日本

質問

輸入申告には、申告納税方式と賦課課税方式の2つの方式があると聞きました。それぞれどのような場合に適用されるのでしょうか？

回答

関税の納税義務者は、原則として貨物を輸入する者です。輸入貨物について納付すべき税額または納付すべき税額がないことが納税義務者（輸入者）の申告によって確定する方式が申告納税方式です。一方、輸入貨物について納付すべき関税額が専ら税関長の処分により確定する方式を賦課課税方式といいます。

I. 申告納税方式

申告納税方式が適用される貨物を輸入しようとするものは、貨物を輸入する際に税関長に対して当該貨物にかかる課税標準その他の事項の他、その税額その他必要な事項を記載して関税の納付に関する申告をします（輸入申告と納税申告を同時に行います）。一方、あらかじめ税関長の承認を受けた輸入者（特例輸入者）、または税関長の認定を受けた認定通関業者に委託した輸入者（特例委託輸入者）は、輸入申告と納税申告を分離し、貨物を引き取った後に特例申告書を税関長に提出することによって納税の申告をします。納税申告額が過少であった場合は修正申告、納税申告額が過大であった場合は更正の請求を税関長に行い、関税額が確定します。

II. 賦課課税方式

賦課課税方式は、以下の場合に税関長の処分によって納付すべき税額が確定されます。申告納税方式と異なり、賦課決定された関税については修正申告、更生の請求を行うことはできません。賦課決定された関税について不服がある場合には、不服申立制度を利用します。また、賦課決定した関税について税関長が課税標準または納付すべき税額が過大または過少であることを知った時は、調査によりこれらを変更する決定を行います。