3.6 消费税的概要

对基准期间*1的应课税销售额在1,000万日元以下*2的企业，应免除其消费税的纳税义务（这种企业称为“免税企业”）。但是，免税企业也可以通过提交申报书来成为纳税企业。

在资本金1,000万日元以上或资本金不足1,000万日元的新设立法人中，对于课税销售额超过5亿日元的企业等集团出资超过50%以上的法人（仅限新设立后2年），以及上一年或上一会计年度上半年的课税销售额等*3超过1,000万日元的企业，不能免除其纳税义务。

计算应纳消费税额时，可从应课税销售额相关消费税金额中，扣除应课税买入项相关的消费税（买入项税额减扣）。对买入项税额进行减扣时，须根据以下划分分别存有记载特定事项的账本及账单。

2023年10月1日以后，对于来自非合规账单发行企业的课税买入项，原则上不能适用买入项税额减扣，但根据以下期间划分，设置了将一定比例作为买入项税额减扣对象的法律修改经过措施。

另外，买入项税额减扣金额会根据应课税销售额比例（应课税销售额/总销售额）的不同而变化。对于国外企业开展的特定跨国电子商务业务，仅限符合预支付交易方式（参照以下3.6.3）的以及和注册外企进行贸易的情况时，才能予以税额抵扣。

在基准期间内的应课税销售额不足5,000万日元的企业，通过提交申请的方式，将应课税销售额相关的消费税额乘以各行业规定的一定比率，得出的金额可视为买入项消费税予以抵扣（这种制度称为“简易课税制度）。

对于从事国内交易及进口交易的企业，必须承担消费税的申报和纳税义务（若买入项税额减扣金额大于应课税营业额相关的消费税额，经申报，可退还其差额）。

当国外经营者开展特定跨国电子商务业务时，由接受其服务的国内企业履行申报和纳税义务（预支付交易方式）。

当面向消费者开展特定跨国电子商务业务时，由开展该业务的国外企业履行申报和纳税义务。

确定申报及缴纳期限为课税期间（原则上法人为会计年度结束日）的次日起算两个月以内。

另外，如3.3.10所述，关于消费税，资本金或出资金额超过1亿日元的法人（外国法人除外），从2020年4月1日以后开始的会计年度开始，须通过电子申报提交确定申报、中间申报等。