如何在日本设立网点第三章 税收制度
3.6 消费税的概要

对以下的国内交易和进口交易,除一部分非课税交易外,都要征收消费税。消费税为8%(包含地方消费税1.7%)单一税率。

  1. 国内交易:经营者在国内以有偿转让资产,借贷资产,提供服务等作为其业务
  2. 进口交易:从保税地区取得的外国货物

对于金融交易,资本交易,医药,福利,教育领域的一些交易不征收消费税。出口交易,国际通信,国际运输等类似于出口的交易也免征消费税。

(注)2019年10月1日起消费税税率将提升至10%(包含地方消费税2.2%)。同时实施消费税的减轻税率制度,适用于酒类/餐馆以外的饮料食品以及每周至少刊发两次的报纸(需定期订阅)的转让,减轻后的税率为8%(包含地方消费税1.76%)。

3.6.1 企业免税点制度

对基准期间*1的应课税销售额在1,000万日元以下*2的企业,应免除其消费税的纳税义务(这种企业称为“免税企业”)。但是,免税企业也可以通过提交申报书来成为纳税企业。
在资本金1,000万日元以上或资本金不足1,000万日元的新设立法人中,对于课税销售额超过5亿日元的企业等集团出资超过50%以上的法人(仅限新设立后2年),以及上一年或上一会计年度上半年的课税销售额等*3超过1,000万日元的企业,不能免除其纳税义务。

*1
再上个会计年度的经营期间为1年的法人,以再上个会计年度为基准期间。再上个会计年度的经营期间不满1年的法人,从其会计年度开始日2年前的前一天起,到同日起满一年的期间内开始的各个会计年度的合计期间。
*2
基准期间不是1年的法人,将基准期间的应课税销售额换算成1年后判断确定。
*3
可以支付工资的金额替代应课税销售额进行判断。

3.6.2 买入项税额减扣

计算应纳消费税额时,可从应课税销售额相关消费税金额中,扣除应课税买入项相关的消费税(买入项税额减扣)。对买入项税额进行减扣时,须存有记载特定事项的账本及账单。另外,买入项税额减扣金额会根据应课税销售额比例(应课税销售额/总销售额)的不同而变化。对于国外企业开展的特定跨国电子商务业务,仅限符合预支付交易方式(参照以下3.6.3)的以及和注册外企进行贸易的情况时,才能予以税额抵扣。
在基准期间内的应课税销售额不足5,000万日元的企业,通过提交申请的方式,将应课税销售额相关的消费税额乘以各行业规定的一定比率,得出的金额可视为买入项消费税予以抵扣(这种制度称为“简易课税制度)。

(注)从实施轻减税率制度开始4年内(2019年10月1日到2023年9月30日),要进行买入项税额减扣,需要保存好记录会计划分必要事项的账本及账单(划分记录账单等保存方式)。另外,自2023年10月1日起,不再需要保存划分记录账单,而应保存好已于税务署长处登记的纳税企业所提交的合规账单(合规账单等保存方式(即发票制度))

3.6.3 申报和缴纳

对于从事国内交易及进口交易的企业,必须承担消费税的申报和纳税义务(若买入项税额减扣金额大于应课税营业额相关的消费税额,经申报,可退还其差额)。另外,在国外经营者开展特定跨国电子商务业务时,由接受其服务的国内企业履行申报和纳税义务(预支付交易方式)。