如何在日本设立网点第三章 税收制度
3.5 租税条约

为避免国际间双重征税,以及针对两国间的投资、经济活动相关的课税所得范围进行调整,日本与许多国家缔结了租税条约。
租税条约的规定优先于国内法。日本对条约对方国的居民个人或法人征税时,国内法(关于作为征税依据的所得发生地的规定)中规定为应征税所得的各项收入的来源地,会根据租税条约的规定,将日本修改为条约对方国(或将条约对方国修改为日本)。此外,对于来源于日本的各项收入设置了税收减免的规定。

关于租税条约签订国家一览表可以参照以下的日本国财务省网站在外部网站打开一个新窗口

表3-6 租税条约缔约一览表

2018年7月现在

欧洲地区(42)

爱尔兰
英国
意大利
奥地利
荷兰
瑞士
瑞典
西班牙
斯洛伐克
捷克
丹麦
德国
挪威
匈牙利
芬兰
法国
保加利亚
比利时
葡萄牙
波兰
卢森堡
罗马尼亚
根西岛
新泽西岛
英属马恩岛
列支敦士登

仅多边税收行政互助公约
冰岛
爱沙尼亚
克罗地亚
马耳他
立陶宛
阿尔巴尼亚
塞浦路斯
希腊
斯洛文尼亚
拉脱维亚
圣马力诺
安道尔
摩纳哥
格陵兰岛
直布罗陀
法罗群岛

俄罗斯・独联体国家(12)

阿塞拜疆
亚美尼亚
乌克兰
乌兹别克斯坦
哈萨克斯坦
吉尔吉斯
格鲁吉亚
塔吉克斯坦
土库曼斯坦
白俄罗斯
马尔多瓦
俄罗斯

北美・中南美(26)

美国
加拿大
巴西
墨西哥
巴哈马
百慕大群岛
巴拿马
英属维尔京群岛
开曼群岛
智利

仅多边税收行政互助公约
阿根廷
哥伦比亚
哥斯达黎加
伯利兹
巴拿马
圣基茨和尼维斯
圣文森特和格林纳丁群岛
巴巴多斯
阿鲁巴岛
安奎拉岛
库拉索
危地马拉
圣马丁岛
圣卢西亚
特克斯和凯科斯群岛
蒙塞拉特岛

亚洲・大洋洲(24)

印尼
越南
韩国
新加坡
汶莱
泰国
中国
菲律宾
马来西亚
香港
澳门
台湾(备注3)
印度印度
巴基斯坦
孟加拉国
斯里兰卡
澳大利亚
新西兰
斐济
萨摩亚

仅多边税收行政互助公约
瑙鲁
纽埃
马绍尔群岛
库克群岛

中东地区(8)

阿拉伯联合酋长国
以色利
阿曼
科威特
土耳其
沙特阿拉伯
卡塔尔

仅多边税收行政互助公约
巴林

非洲地区(11)

埃及
赞比亚
南非

仅多边税收行政互助公约
加纳
突尼斯
喀麦隆
尼日利亚
塞舌尔
毛里求斯
乌干达
塞内加尔
(注1)
由于税务行政执行共助条约属于多国之间签订的条约,且前苏联、前捷克斯洛伐克解体后的多个国家也继承了这个条约,因此条约的数量与国家、地区的数量不一致。
(注2)
条约数量和国家、地区数量详情如下:
  • 以针对避免双重课税、逃税以及避税港的对策为主要内容的条约(所谓租税条约):57个条约、668个国家・地区
  • 以租税相关信息交换为主要内容的条约(所谓信息交换协定):11个条约、11个国家・地区(以(※)表示)
  • 多边税收行政互助公约(除我国以外共85个缔约国家(图中、国名下面有下划线)。根据扩张适用,可适用于100个国家·地区(图中可扩张适用的国家名称下为虚线)其中未与我国签订2国间条约的国家有43个)
  • 日台民间租税协定:1个条约,1个地区
(注3)
关于台湾方面,通过以在日本国内施行公益财团法人交流协会(日本方面)与亚东关系协会(台湾方面)之间的民间协定及其内容为目的的法令,整体上构筑了等同于租税条约的框架。(目前,两协会的名称分别变更为公益财团法人日本台湾交流协会(日方)以及台湾日本关系协会(台方))。