3.6 消費稅的概要

與下列國內和進口交易，除某些獲豁免繳稅的交易，均為消費稅課稅對象。消費稅率原則上是10%(包括2.2%的地方消費稅)、除酒類和外食除外的飲料食品和每週發行2次以上的報紙（以訂閱合約為基礎）的讓渡，適用減輕稅率8%（包含地方消費稅1.76%）。

金融交易、資本交易、醫療、福利和教育領域的某些交易是免稅的。出口交易、國際通訊、國際運輸等屬於出口相關的交易則免徵消費稅。

對於在基準期間*1的應稅銷售額在1000萬日圓以下*2的企業者，免除繳納消費稅義務（像這樣的企業者稱為「免稅企業者」）。此外即使是免稅企業者，只要事前提交申請書，就可以成為課稅企業者。

資本額1,000萬日圓以上的新設法人，資本額未達1,000萬日圓的新設法人當中，應稅銷售額超過5億日圓 的企業者等，集團出資超過50%所設立的法人（無論何種情況，以新設立後2年期間為限），前年或前會 計年度的上半年度的應稅銷售額等*3超過1,000萬日圓的企業者等，得以免除繳稅義務。

在計算應繳納的消費稅額時，可以從應稅銷售額有關的消費稅額中扣除購買課稅消費稅額（購買稅額抵免）。為了享受購買稅額抵免，必須在帳簿上根據以下分類分別記載特定事項和保存請款單等。此外，購買稅額抵免依應稅銷售額的比率（應稅銷售額/總銷售額)等而不同。另外，關於境外的國外企業者跨國提供的特定電子交易，僅限於適用反向收費方式（參考下列3.6.3）的交易或註冊國外企業者提供交易的情況下，認可購買稅額抵免。

基準期間的應稅銷售額在5,000萬日圓以下的企業者，經事前提出申請書，應稅銷售額有關的消費稅額按每種行業規定的一定比例乘以計算的金額可視為購買稅額抵免，可適用購買稅額抵免（這樣的制度稱為「簡易課稅制度」）。

進行國內和進口交易的企業者等有義務申報和支付消費稅（如果購買稅額抵免超過應稅銷售額有關消費稅時，經由申報可退還差額）。

由外國企業者提供的跨國服務等相關特定電子交易，接受這項服務的日本境內企業者有申報和納稅義務（反向收費方式）。針對消費者進行的特定跨國電子交易，則提供該跨國服務的外國企業者有申報和納稅的義務。

納稅申報和繳納期限是徵稅期間(若是企業的話，原則上為企業會計年度結束當天)的翌日到2個月以內。

另外，如前項3.3.10所述，根據規定，關於消費稅，資本金或出資額超過1億日圓的法人(外國法人除外)，從2020年4月1日以後開始的事業年度開始，有義務通過電子申報提交確定申報、中間申報等。