如何在日本設立據點 第三章 稅收制度
3.6 消費稅的概要

與下列國內和進口交易,除某些獲豁免繳稅的交易,均為消費稅課稅對象。消費稅率是8%(包含當地消費稅率1.7%)。

  1. 國內交易:經營者在國內以有償轉讓資產、借貸資產、提供服務等作為其業務。
  2. 進口交易:從保稅地區取得的外國貨物

金融交易、資本交易、醫療、福利和教育領域的某些交易是免稅的。出口交易、國際通訊、國際運輸等屬於出口相關的交易則免徵消費稅。

(註) 2019年10月1日起將提高消費稅的稅率至10%(包含地方消費稅2.2%)。另外,同時實施消費稅的減輕稅率制度,酒類和外食除外的飲料食品和每週發行2次以上的報紙(以訂閱合約為基礎)的讓渡,適用減輕稅率8%(包含地方消費稅1.76%)。

3.6.1 企業者免稅積分制度

對於在基準期間*1的應稅銷售額在1000萬日圓以下*2的企業者,免除繳納消費稅義務(像這樣的企業者稱為「免稅企業者」)。此外即使是免稅企業者,只要事前提交申請書,就可以成為課稅企業者。
資本額1,000萬日圓以上的新設法人,資本額未達1,000萬日圓的新設法人當中,應稅銷售額超過5億日圓的企業者等,集團出資超過50%所設立的法人(無論何種情況,以新設立後2年期間為限),前年或前會計年度的上半年度的應稅銷售額等*3超過1,000萬日圓的企業者等,得以免除繳稅義務。

*1
上上個會計年度的期間為滿1年的法人,以上上個會計年度為基準期間。對於上上個會計年度的期間未滿1年的法人,則合併該會計年度開始日的2年前的前一天起同日以後經過1年為止的期間開始的各會計年度的期間。
*2
對於基準期間不滿1年的法人,在基準期間的應稅銷售額換算成1年份來判定。
*3
應稅銷售額可以用薪資支付額取代做為判定

3.6.2 購買稅額抵免

在計算應繳納的消費稅額時,可以從應稅銷售額有關的消費稅額中扣除購買課稅消費稅額(購買稅額抵免)。為了享受購買稅額抵免,必須在帳簿上記載特定事項和保存請款單等。此外,購買稅額抵免依應稅銷售額的比率(應稅銷售額/總銷售額)等而不同。另外,關於境外的國外企業者跨國提供的特定電子交易,僅限於適用反向收費方式(參考下列3.6.3)的交易或註冊國外企業者提供交易的情況下,認可購買稅額抵免。
基準期間的應稅銷售額在5,000萬日圓以下的企業者,經事前提出申請書,應稅銷售額有關的消費稅額按每種行業規定的一定比例乘以計算的金額可視為購買稅額抵免,可適用購買稅額抵免(這樣的制度稱為「簡易課稅制度」)。

(註)減輕稅率制度實施起4年期間(2019年10月1日起至2023年9月30日為止)為了享受購買稅額抵免,必須保存分類會計所記載必要事項的帳簿和分類記載的請款書(分類記載請款書等的保存方式)。另外,2023年10月1日起,取代保存分類記載請款書等,必須保存來自稅務署長已登記的課稅企業者所提供的適當的請款書等(適當請款書等的保存方式(所謂的INVOICE制度))。

3.6.3 申報和繳納

進行國內和進口交易的企業者等有義務申報和支付消費稅(如果購買稅額抵免超過應稅銷售額有關消費稅時,經由申報可退還差額)。另外,關於來自境外國外企業者的特定電子交易,接受這項服務的國內企業者有申報和納稅義務(反向收費方式)。