如何在日本設立據點 第三章 稅收制度
3.5 租稅條約

日本為了避免國際雙重課稅,在雙邊投資和經濟活動方面,以調整可徵稅的所得範圍等為目的,與許多國家簽訂租稅條約。
租稅條約的規定優先於國內法。因此,日本對締約對方國的居民(個人)或法人徵稅時,根據國內法(作為課稅根據的所得發生地點之相關規定)中規定為應課稅所得的各項收入的來源地會按照租稅條約從日本修訂為簽約國(或是從簽約國修訂為日本)。此外,對於來源於日本的各項收入設置了稅收減免的規定。

有關租稅條約締約國一覽表,請參照以下網頁。
日本國財務省網頁(日文)外部網站:將打開一個新視窗。

表3-6 租稅條約簽訂國家一覽表

(截至2018年7月)

歐洲(42)

愛爾蘭
英國
意大利
奧地利
荷蘭
瑞士
瑞典
西班牙
丹麥
德國
挪威
芬蘭
法國
比利時
葡萄牙
盧森堡
根西島(※)
澤西島(※)
曼島(※)
列支敦士登(※)
斯洛伐克
捷克共和國
匈牙利
保加利亞
波蘭
羅馬尼亞

(僅限於稅務行政執法協助條約)
冰島
愛爾蘭
愛沙尼亞
克羅地亞
馬耳他
立陶宛
阿爾巴尼亞
希臘
斯洛文尼亞
安道爾共和國
拉脫維亞
格陵蘭
直布羅陀
法羅群島

俄羅斯•NIS國家(12)

阿塞拜疆
亞美尼亞
烏克蘭
烏茲別克斯坦
哈薩克斯坦
吉爾吉斯
格魯吉亞
塔吉克斯坦
土庫曼斯坦
白俄羅斯
摩爾多瓦
俄羅斯

北美‧中南美(26)

美國
加拿大
智利
巴西
墨西哥
巴拿馬
巴哈馬(※)
百慕大群島(※)
開曼群島(※)
英國維爾京群島(※)

(僅限於稅務行政執法協助條約)
阿根廷
阿魯巴
安圭拉
烏拉圭
庫拉索
瓜地馬拉
哥斯達黎加
哥倫比亞
聖基茨和尼維斯聯邦
聖文森特和格林納丁斯群島
聖馬丁
聖露西亞
土克凱可群島
巴貝多
伯利茲
蒙塞拉特

亞洲‧大洋洲地區(24)

印度
韓國
泰國
巴基斯坦
菲律賓
香港
澳門(※)
印尼
新加坡
中國
孟加拉
汶萊
馬來西亞
台灣*3
澳洲
斯里蘭卡
紐西蘭
斐濟
越南
薩摩亞(※)

(僅限於稅務行政執法協助條約)
庫克群島
諾魯共和國
紐埃島
馬紹爾群島

中東(8)

以色列
科威特
土耳其
沙特阿拉伯
阿曼
阿拉伯聯合酋長國
卡塔爾

(僅限於稅務行政執法協助條約)
巴林

非洲(11)

贊比亞
南非
埃及

(僅限於稅務行政執法協助條約)
烏干達
塞內加爾
加納
突尼斯
喀麥隆
尼日利亞
塞舌爾
毛里求斯
*1
稅務行政執法協助條約是多國家之間締結的條約,以及多個國家繼承了與前蘇聯・前捷克斯洛伐克之間的條約,因此條約等的條數與國家和地區數不一致。
*2
下述為條約等的條數、國家和地區數的具體內容。
  • 條約(即所謂的租稅條約)內容主要是為避免雙重徵稅及逃稅漏稅等行為:57條、68個國家和地區
  • 條約(即所謂的信息交換協定)內容主要是與租稅相關的信息交換:11條、11個國家和地區(用(※)表示)
  • 稅務行政執法協助條約:(除日本之外共85個締約國(圖中有下劃線的國家)。由於適用擴張,適用於100個國家和地區(圖中的適用擴張地區
    名下有劃虛線)。其中與日本沒有締結兩國間條約的有43個國家)
  • 日台租稅協定:1條、1個地區
*3
關於台灣,為了能夠使公益財團法人交流協會(日本方面)與亞東關係協會(台灣方面)之間的民間協議及其內容在日本國內實施,法令規定將構建符合租稅條約的整體框架。(目前,兩個協會分別改名為公益財團法人日本台灣交流協會(日本方面)及台灣日本關係協會(台灣方面))。