第三章：稅收制度

3.10 基於資本金額多少的法人稅・地方稅・消費稅的主要處理方法

下述總結根據資本金額不同稅務處理的主要辦法。

3.10.1 關於法人稅・法人住民稅及企業稅

法人稅法人住民稅及企業稅根據資本的金額・資本等的金額不同的稅務處理方法的主要部分如下表3﹣11所述。為適用於特別措施必須滿足提交藍色申報書等各種條件，因此詳細請務必單獨咨詢專業人士。

(表3-11) 基於資本金額多少的法人稅・地方稅・消費稅的主要處理方法
項目 資本金必要條件 摘要（特別措施）
減輕法人稅的稅率 1億日圓以下*1*5 年度所得金額在800萬日圓以下的部分減輕15％(不符合資本金要求*1，符合*5的情況為19%)的稅率（參照3.2.2）
法人居民稅的均攤部分 基於資本金等金額*2*3 根據資本金等金額或者在辦事處等工作的職工人數或者綜合考慮來課稅（參照3.3.2的表3-3）
按照外形標準徵收的事業稅 1億日圓以下 免除（參照3.3.3）
特定家族的特別稅率 1億日圓以下*1 免除累積收益稅（參照3.3.7）
虧損額的結轉扣除 1億日圓以下*1 不適用於結轉虧損額的虧損金額計算限度規定*4（參照3.3.8）
虧損額的追溯退還 1億日圓以下*1 本事業年度的虧損金額與前事業年度的所得相抵時可以退還納稅額（參照3.3.8）
大型法人的電子申報義務化 超過1億日圓 自2020年4月1 日起開始的會計年度 (課稅期間)，有義務通過e-Tax電子申報系統提交確定申報書、中間申報書、修正申報書、退稅申報書以及與前述各申報書相關的附件等所需文件 (參照3.3.10)
  1. *1

    下述法人即使資本金金額在1億日圓以下也不適用於摘要欄記載的稅務上的特別措施

    • 附屬於大法人（資本金或者出資金額超過5億日圓的法人、保險業法規定的互助公司和其他一定的公司）受其所完全控制的公司
    • 受大法人所完全控制及其中一個大法人持有全部或部分該某本地公司股份的本地公司
  2. *2

    從法人稅法規定的資本金裡追加或減去過去某會計年度進行的無償增資或填補一定的虧損而產生的增額或減額或其他一定金額

  3. *3

    當會計年度結束之日的資本金等金額未達到該日的資本金和資本公積的金額或者出資金額時，資本金等金額就是實收資本和資本公積的合計金額或出資的金額

  4. *4

    未上市的法人和重建中的法人等無論資本金金額為多少可以在一定期間享有扣減率100％

  5. *5

    事業年度開始日前3年內結束的各事業年度所得金額的年平均額超過15億日圓的法人(不能適用特別措施的事業方)

  6. *6

    除上述之外，根據資本金的多少，對於壞賬準備金的計算，應酬費課稅的特例、各種特別折扣和稅額的扣除有特別措施。

3.10.2 關於消費稅

基於資本金額多少的消費稅的主要處理辦法如下表3﹣12所述。對於是否滿足消費稅免稅條件，請自行諮詢專業人士。

(表3-12) 基於資本金額多少的消費稅的主要處理辦法
項目 資本及必要條件 摘要（特别措施）
企業者免稅積分制度 不滿1,000萬日圓 沒有基準期間的法人（新設立的法人等）在符合一定條件下，可免除納稅義務（參考3.6.1）
大型法人的電子申報義務化 超過1億日圓 自2020年4月1 日起開始的會計年度 (課稅期間)，有義務通過e-Tax電子申報系統提交確定申報書、中間申報書、修正申報書、退稅申報書以及與前述各申報書相關的附件等所需文件 (參照3.3.10)

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