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関税制度

最終更新日:2016年08月26日

管轄官庁

欧州委員会 税制・関税同盟総局

関税率問い合わせ先

欧州委員会 税制・関税同盟総局 


欧州委員会 税制・関税同盟総局 A局(Taxation and Customs Union Directorate-General, European Commission, Directorate A)
関税政策、規則制定、関税率表等を担当する。
住所:B-1049 BRUSSELS, BELGIUM

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問い合わせ先・担当者検索ページ "EU Whoiswho外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます"

加盟国の関税管轄官庁リンク集 "National Customs Websites外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます"

税制・関税同盟総局:EU関税戦略 "EU Customs strategy外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます"



EUにおける通関手続き "Customs Procedures外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます"

関税体系

I. 域内:関税無税、II. 域外:共通関税、III. 関税同盟、自由貿易協定などに基づく関税制度


I. 域内:関税は無税

II. 域外:共通関税
域外共通関税制度により、EU加盟国は対外的には等しく関税率を設定。

III. 関税同盟、自由貿易協定などに基づく関税制度
EUは各地域、もしくは各国との個別協定に基づき関税率を設定している。
締結済み、交渉中のFTAは「WTO・他協定加盟状況 II. 主な協定」を参照。

なお、EUと第三国の間で取引される物品に適用される規定や通関手続き、関税法の範囲や定義などは、関税基本法である「欧州連合関税法典(Union Customs Code:UCC、欧州議会・理事会規則952/2013)」にまとめられている。詳細は、後述の「関連法」を参照。

 

品目分類

合同関税品目分類表(CN)およびEU統合関税率(TARIC)


1. 適用法令
関税および統計的分類表、ならびに共通関税率に関する理事会規則 2658/87(Council Regulation (EEC) No 2658/87 of 23 July 1987 on the tariff and statistical nomenclature and on the Common Customs Tariff外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます


関税および統計的分類表、ならびに共通関税率に関する理事会規則2658/87の付属書Iを改正する欧州委員会実施規則2015/1754(Commission Implementing Regulation (EU) 2015/1754 of 6 October 2015 amending Annex I to Council Regulation (EEC) No 2658/87 on the tariff and statistical nomenclature and on the Common Customs Tariff外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます

2. 概要
・合同関税品目分類表(CN)
EUでは、対外的な共通関税(Common Custom Tariff)の設定のため、「合同関税品目分類表(CN:Combined Nomenclature)」と呼ばれる物品の分類表を策定している。同分類に基づいた品目コード(CNコード)は、「商品の名称及び分類についての統一システム(Harmonized Commodity Description Coding System)に関する国際条約(HS条約)」に基づいて定められたHS分類(1~6桁目)と、EU独自のCN下位品目分類(CN subheadings、7~8桁目)で構成される。


理事会規則2658/87の付属書Iでは、対外的に適用される標準関税率(conventional rate)がCNコードごとに記載されている。付属書Iは欧州委員会規則によって年次改定されており、毎年10月末までに官報に掲載され、翌年1月1日から適用される。2016年に適用される関税品目分類および関税率の改定は、欧州委員会実施規則2015/1754に定められている。

・EU統合関税率(TARIC)
上記のCNに基づくEUの共通関税率や、自主的関税停止や関税割当といった貿易政策による措置、関連規定などは「EU統合関税率(TARIC:Integrated Tariff of the European Communities)」と呼ばれるデータベースにまとめられている。TARICではCNコードに加え、TARIC下位分類(TARIC subheadings、9~10桁目)が設定されており、より具体的な品目を特定した上で、原産地別の関税率など関税関連の情報を掲載している。


欧州委員会:EU統合関税表 "TARIC外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます"


品目別国別関税率・検索ページ(TARIC/CNベース) "TARIC Consultation外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます"


<拘束的関税分類情報(BTI)について>
EUでは、ある産品がどの品目コードに分類されるかについて、事業者は加盟国当局に対し拘束的関税分類情報(Binding Tariff Information:BTI)を求めることができる。BTIは原則として3年間有効で、EUのいずれの加盟国においてもBTIに従った分類を受けることができる。

BTI取得の手引き "Binding Tariff Information (BTI)外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます"

関税の種類

ほとんどが従価税

課税基準

原則的にCIF価格が基準

CIF価格が基準となるが、現実の費用に応じて一定の調整が図られる。

課税価格は原則的に、取引価格が採用される。EUでは従来、EUへの輸出に向けて仕出国で複数の取引が行われた際、一定条件の下で、最初の取引の価格を課税価格とする「ファーストセール」制度が認められていたが、2016年5月1日の欧州連合関税法典(UCC)実施に伴い、同制度は廃止された。

詳細は、UCCおよびその関連法の該当部分を参照。

•UCC、規則952/2013の第2部 第3章「関税目的の物品の価値」(第69~76条)
•UCC実施規則(規則2015/2447)の「関税目的の物品の価値」(第127~146条)、「取引価格の経過規定」(第347条)
•UCC移行委任規則(規則2016/341)の「関税目的の物品の価値」(第6条)

関税評価実施法のガイダンス(GUIDANCE:CUSTOMS VALUATION IMPLEMENTING ACT 2016)(169KB)

 

対日輸入適用税率

WTO税率
I. 対日輸入適用税率、II. 関税分類に関する最近の動き、III. 関税賦課一時停止措置


I. 対日輸入適用税率について
日本を原産地とする製品には、EUの共通関税が適用される。関税率はTARICデータベースにより検索できる。
品目別国別関税率・検索ページ(TARIC/CNベース) "TARIC Consultation外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます

II. 関税分類に関する近年の動き
関税分類についての適用法令・概要などについては上記の「品目分類」を参照。
1. 関税分類に関する近年の動き
2. DVI端子付きLCDモニター
3. フラットパネル・ディスプレイ
4. デジタル複合機
5. セット・トップ・ボックス
6. デジタルカメラ
7. 携帯電話
8. 自動車向けマルチメディアセンター

詳細はPDF参照。
「EU 関税制度関連法 対日輸入適用税率 II. 関税分類に関する近年の動き 詳細」PDFファイル(323KB)    

III. 関税賦課一時停止措置
1. 関税賦課一時停止措置
2. 自主的関税停止
詳細はPDF参照。
「EU 関税制度関連法 対日輸入適用税率 III. 関税賦課一時停止措置 詳細」PDFファイル(309KB)        

  

特恵等特別措置

I. 一般特恵関税制度、II. 西バルカン諸国に対する関税停止措置、III. アフリカ・カリブ海・太平洋諸国に対する特恵措置


I. 一般特恵関税制度
1. 適用法令
2014年1月から2023年末まで、一般特恵関税制度(GSP)の適用に関する欧州議会・理事会規則978/2012による規定が適用される。

一般特恵関税制度(GSP)の適用に関する欧州議会・理事会規則978/2012(Regulation (EU) No 978/2012 of the European Parliament and of the Council of 25 October 2012 applying a scheme of generalised tariff preferences and repealing Council Regulation (EC) No 732/2008外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます

なお、GSP制度の対象国や、対象製品のリストは同規則の付属書に記載されている。各リストの掲載箇所は次のとおり。


付属書I:GSPの有資格国(欧州委員会委任規則1421/2013により改正)
付属書II:GSPの受益国(欧州委員会委任規則1421/2013、1015/2014、1016/2014、2015/1979により改正)
付属書III:「GSPプラス」の受益国(欧州委員会委任規則1/2014、182/2014、1015/2014、1386/2014、2015/1979、2016/79により改正)
付属書IV:「武器以外のすべて(EBA)」の受益国(欧州委員会委任規則1421/2013、2015/1979により改正)
付属書V:GPSの対象製品

2. 概要
EUでは1971年以降、開発途上国に対し、一般特恵関税制度(GSP)の枠内で、貿易特恵(輸入税の免除、または軽減)という形の優遇措置を付与している。互恵性を求めないこの取決めは定期的に見直されており、当該期間に適用される規則により実施される。現行の欧州議会・理事会規則978/2012の適用期間は、2014~2023年の10年だが、後発開発途上国(LDC)への特恵措置は無期限で適用される。受益国のリストは新たな要請や定期的な監視などを通し、適宜更新される。

一般特恵関税制度には、次の3種類がある。
(1) 標準の一般特恵制度(GSP):開発途上国・地域を対象とする標準的な特恵措置。
(2) GSPプラス:持続可能な開発や人権保障などに関連する一連の国際条約を批准・準拠している開発途上国・地域に更なる特恵措置を付与(9カ国が対象)。
(3) 武器以外のすべて(EBA):後発開発途上国(LDC)を対象に、武器以外のすべての製品の輸入関税を無税とするほか、輸入割当も行わない(49カ国が対象)。

GSPの対象製品は、規則978/2012の付属書Vに記載されており、ここでは製品を「非センシティブ品目(NS)」と「センシティブ品目(S)」に区別している。非センシティブ品目は関税が完全に免除され、センシティブ品目には軽減税率が適用される。ただ、GSPプラスの受益国については、センシティブ品目であっても、一定の条件を満たせば関税が免除される。EBAの受益国については、無条件で武器以外のすべての製品の輸入関税が停止される。各制度の受益国を次に示す。

表:一般特恵関税制度の受益国

GSPの受益国 カメルーン*、コンゴ共和国、クック諸島、コートジボワール、フィジー*、ガーナ、インド、インドネシア、イラク*、ケニア、マーシャル諸島*、ミクロネシア連邦、ナウル、ナイジェリア、ニウエ、スリランカ、スワジランド、シリア、タジキスタン、トンガ*、ウクライナ、ウズベキスタン、ベトナム

GSPプラスの受益国

アルメニア、ボリビア、カボベルデ、ジョージア*、キルギス、モンゴル、パキスタン、パラグアイ、フィリピン
EBAの受益国 アフガニスタン、アンゴラ、バングラデシュ、ベニン、ブータン、ブルキナファソ、ブルンジ、カンボジア、中央アフリカ共和国、チャド、コモロ、ジブチ、 赤道ギニア、エリトリア、エチオピア、ガンビア、ギニア、ギニアビサウ、ハイチ、キリバス、ラオス、レソト、リベリア、マダガスカル、マラウイ、マリ、 モーリタニア、モザンビーク、ミャンマー、ネパール、ニジェール、ルワンダ、サモア**、サントメプリンシペ、セネガル、シエラレオネ、ソロモン諸島、ソマリア、南スーダン、スーダン、タンザニア、コンゴ(旧ザイール)、東ティモール、トーゴ、ツバル、ウガンダ、バヌアツ、イエメン、ザンビア
*:2017年から対象外となる国
**:2019年から対象外となる国

出所:欧州委員会委任規則1421/2013、1/2014、182/2014、1015/2014、1016/2014、1386/2014、2015/1979、2016/79

現行の規則978/2012は、先行規則である理事会規則732/2008(延長を含め、2009~2013年に適用)を大きく改訂するGSP改革法として注目を集めた。同規則では対象国を「有資格国」(付属書Iに記載)と「受益国」(付属書II、III、IVに記載)に区別した上で、受益国の数を従来の177カ国・地域から、90カ国・地域(規則978/2012がEU官報に掲載された時点)に大幅に絞り込み、開発援助をより必要としている国に、より効果的な特恵を与えることに重心を移した。また、GSP受益国に対しては、より多くの恩恵を受けることができる「GSPプラス」への移行を促すこと、GSPプラスの受益国に対しては、引き続き基準を満たしているかを監視するメカニズムを導入することにより、これらの国・地域における持続可能な開発や人権・労働者の権利の保障、「グッドガバナンス(よき統治)」の推進を後押ししている。

規則978/2012の関連規則としては、GSPプラスの特恵措置付与手続きに関するルールを制定する規則(欧州委員会委任規則155/2013)や、GSP受益国の優遇措置の一時停止に関するルールとセーフガード措置の採用手続きを制定する規則(欧州委員会委任規則1083/2013)が発表されている。

GSP制度情報 "Generalised Scheme of Preferences (GSP)"外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます

GSP制度の概要(2015年8月発行)"Highlights of the GSP" (539KB)

GSP制度の実施ガイド(2013年12月発行)"Practical guide to the new GSP trade regimes for developing countries"  (677KB)


【参考】ジェトロの調査レポート等
●GSP改革について

EUの一般特恵関税(GSP) 制度改正とその背景 ~いかに対応するか~

マレーシアなどが特恵対象外に-GSP新規則を公示-」(世界のビジネスニュース(通商弘報))

●GSPの原産地規則について

特恵関税に関する原産地規則(EU)(ユーロトレンド2006年2月号 Report2)

EUのGSP原産地規則ガイド(仮訳)(2012年4月号)」


II. 西バルカン諸国に対する関税停止措置
詳細は下記PDF参照。
「EU 関税制度関連法 特恵等特別措置 II. 西バルカン諸国に対する関税停止措置 詳細」PDFファイル(119KB)  


III. アフリカ・カリブ海・太平洋(ACP)諸国に対する特恵措置
欧州理事会規則1528/2007(2007年12月31日発効、2008年より導入)により、経済パートナーシップ協定(EPA)の締結に向けて進展がみられる一部のアフリカ・カリブ海・太平洋(ACP)諸国を原産とする製品に、関税撤廃や関税割当の撤廃を含む特恵措置を適用している。付属書Iに対象国リストを、付属書IIにこれらの国を原産とする製品と規定されるための条件を掲載している(付属書Iは欧州議会・理事会規則572/2013および、欧州委員会委任規則1025/2014、1026/2014、1027/2014、1387/2014により改正)。なお、付属書Iに記載された対象国の一部は一般特恵関税制度(GSP)の対象国と重複している(上述「I. 一般特恵関税制度」参照)。

特定のACP諸国に対する特恵措置に関する欧州理事会規則1528/2007(Council Regulation (EC) No 1528/2007 of 20 December 2007 applying the arrangements for products originating in certain states which are part of the African, Caribbean and Pacific (ACP) Group of States provided for in agreements establishing, or leading to the establishment of, Economic Partnership Agreements外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます
 
表:EPAに関連した特恵措置の対象国

西部アフリカ コートジボワール、ガーナ
中部アフリカ カメルーン
東南部アフリカ モーリシャス、セーシェル、ジンバブエ、マダガスカル
東アフリカ共同体 ケニア
南部アフリカ ボツワナ、スワジランド、ナミビア
カリブ海諸国

アンティグアバーブーダ、バハマ、バルバドス、ベリーズ、ドミニカ、

ドミニカ共和国、グレナダ、ガイアナ、ジャマイカ、セントルシア、

セントビンセント・グレナディーン、セントクリストファーネイビス、

トリニダードトバゴ

太平洋諸国 パプアニューギニア、フィジー
出所:欧州議会・理事会規則527/2013、欧州委員会委任規則1025/2014、1026/2014、1027/2014、1387/2014

関連法

I. EU関税法、II. 免税システム


I. EU関税法
1. 適用法令
欧州連合関税法典(UCC)を規定する欧州議会・理事会規則952/2013(Regulation (EU) No 952/2013 of the European Parliament and of the Council of 9 October 2013 laying down the Union Customs Code外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます

UCCの特定の条項に対する詳細なルールに関し、欧州議会・理事会規則952/2013を補足する欧州委員会委任規則2015/2446(UCC委任規則)(Commission Delegated Regulation (EU) 2015/2446 of 28 July 2015 supplementing Regulation (EU) No 952/2013 of the European Parliament and of the Council as regards detailed rules concerning certain provisions of the Union Customs Code外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます

UCCを規定する欧州議会・理事会規則952/2013の特定の条項を施行するための詳細なルールを規定する欧州委員会実施規則2015/2447(UCC実施規則)(Commission Implementing Regulation (EU) 2015/2447 of 24 November 2015 laying down detailed rules for implementing certain provisions of Regulation (EU) No 952/2013 of the European Parliament and of the Council laying down the Union Customs Code外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます

関連する電子システムの運用が開始されるまでの間、UCCの特定の条項の移行ルールについて欧州議会・理事会規則952/2013を補足し、欧州委員会委任規則2015/2446を改正する欧州委員会委任規則2016/341(UCC移行委任規則)(Commission Delegated Regulation (EU) 2016/341 of 17 December 2015 supplementing Regulation (EU) No 952/2013 of the European Parliament and of the Council as regards transitional rules for certain provisions of the Union Customs Code where the relevant electronic systems are not yet operational and amending Delegated Regulation (EU) 2015/2446外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます

2. 概要
詳細はPDF参照。
「EU 関税制度関連法 I. EU関税法 詳細」PDFファイル(451KB)          


II. 免税システム
1. 適用法令
共同体関税免除制度を規定する2009年11月16日付理事会規則1186/2009(Council Regulation (EC) No 1186/2009 of 16 November 2009 setting up a Community system of reliefs from customs duty外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます

2. 概要
詳細はPDF参照。
「EU 関税制度関連法 II. 免税システム 詳細」PDFファイル(199KB)

  

関税以外の諸税

農産物課徴金、砂糖特別賦課金、付加価値税(VAT)

その他

I. 再輸出加工手続き、II. 再輸入加工手続き

再輸出/輸入を前提とし、加工・修繕を目的とする輸出入については次のような手続きがある。適用を受けるためには、いずれの場合も事前に申請し、承認を受けることが必要である。

I. 再輸出加工手続き
再輸出加工(Inward Processing:IP)制度の適用を受ければ、加工処理のためにEU域外から輸入され域外へ再輸出される製品については、関税および輸入VAT、アンチダンピング関税、相殺関税等の諸税の支払いが猶予される。


II. 再輸入加工手続き
再輸入加工(Outward Processing:OP)制度により、域内の事業者が加工や修繕のために製品を一時的にEU域外へ輸出する場合、再輸入の際に輸入関税の減免措置の適用が可能となる。

詳細はPDF参照。
「EU 関税制度 その他 再輸出入手続き 詳細」PDFファイル(200KB)   

 

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