税制

最終更新日:2017年03月30日

法人税

法人所得税は25%

  1. 法人税(2010年法律第8号(税法改正))
    パナマの税制は領土主義(Territoriality)を基本としており、収入を生む活動がパナマ国内で行われた場合にのみ課税の対象となる。収入を生む活動がパナマ国内外双方にて行われる場合には、国内の所得のみが課税され、国外で得た収入は課税の対象とはならない。さらにこの税制は、会社または個人の国籍にかかわらず平等に適用される。パナマの課税対象とならないパナマ国外で行われる取引とは、パナマにある会社がパナマ国外から製品を買い、その製品を、パナマを通さず直接パナマ以外の国に輸出し、売買の差益を得る取引などを指す。
    1. 一般企業:25%
    2. 政府が4割以上の株式を保有する企業:30%
  2. 課税対象所得が150万ドル超の企業への課税額(2010年法律第8号(税法改正))
    次のa 、bの方法で算出された税額のうち、いずれか金額が大きいものが適用される。2010年法律第8号による税制改正以前はbの算定方法がすべての企業に適用されていた。
    1. 通常の方法で課税対象純所得に法人税率を掛け計算された額
    2. 課税対象総所得の4.67%相当額に法人税率をかけて算出された額
  3. 予定納税(2012年法律第52号、税法第710条)
    2010年法律第8号によりAMIR(Adelanto Mensual de Impuesto sobre la Renta/月次所得税前納制度)が定められ、これにより税収増加が期待されていたが、結果は政府の期待を裏切るものとなった。そのため2012年法律第52号により従来の予定納税制度が復活した。

二国間租税条約

ルクセンブルク、メキシコ、スペイン、カタール、バルバドス、オランダ、シンガポール、ポルトガル、韓国、フランス、チェコ、アラブ首長国連邦、英国、イスラエルとの二国間租税条約が発効済。

  1. 2016年2月時点、ルクセンブルク、メキシコ、スペイン、カタール、バルバドス、オランダ、シンガポール、ポルトガル、韓国、フランス、アイルランド、チェコ、アラブ首長国連邦、英国、イスラエルとの間で二国間租税条約が発効済み。イタリアとは締結済みだが未発効。
  2. 2016年2月時点、カナダ、米国、デンマーク、フィンランド、グリーンランド、フェロー諸島、アイスランド、ノルウェー、スウェーデン、デンマークとの間で租税情報交換協定が発効済み。

その他税制

個人所得税は所得水準により税率が異なる。消費税(ITBMS)は7%。

  1. 個人所得税(2010年法律第8号)
    1万1,000ドルまで:無税
    1万1,000ドル超~5万ドルまで:5万ドルと1万1,000ドルの差額に対して15%
    5万ドル超:最初の5万ドルについて5,850ドル、さらに5万ドルを超える部分に対して25%
  2. 消費税(ITBMS、2010年法律第8号):7%
    次の物品・サービスに対しては異なる税率が適用される。
    1. アルコール飲料:10%
    2. 煙草、葉巻:15%
    3. ホテル、その他の宿泊施設:10%
  3. 銀行税(2010年法律第8号)
    1. 一般業務免許銀行
      総資産1億ドルまで:7万5,000ドル
      総資産1億ドル超~2億ドルまで:12万5,000ドル
      総資産2億ドル超~3億ドルまで:17万5,000ドル
      総資産3億ドル超~4億ドルまで:25万ドル
      総資産4億ドル超~5億ドルまで:37万5,000ドル
      総資産5億ドル超~7億5,000万ドルまで:45万ドル
      総資産7億5,000万ドル超~10億ドルまで:50万ドル
      総資産10億ドル超~20億ドルまで:70万ドル
      総資産20億ドル超:100万ドル

      ※一般業務免許銀行はその営業初年度は上記税金の5割を免除される。
    2. 国際免許銀行:7万5,000ドル
    3. 興業銀行とマイクロファイナンス銀行:3万ドル
    4. 両替商:1万ドル
  4. 商業ライセンス税(2010年法律第8号)
    資本金の2%。最低税額100ドルから最高税額6万ドルまで。
  5. 利益の海外送金に関する源泉徴収税(2010年法律第8号)
    1. 配当:10%
    2. ロイヤルティー:12.50%(コロン・フリーゾーン企業は免除)
    3. 利子:12.50%

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