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税制

最終更新日:2015年02月06日

法人税

法人税は16.5%。減価償却控除、借入金利控除、貸倒控除などの控除がある。


法人の事業所得税は、経営者の国籍を問わず、香港の中で行われた経済活動および香港での貿易取引の収益が課税の対象である。株式の配当、キャピタル・ゲイン(投機でないもの)、認可銀行の預金の利子分は対象外である。損失は無期限で控除対象とすることができる。なお、香港には消費税または付加価値税はない。


1.非課税控除
工業用ビルや施設の建設のための資本投下を行った場合、支出年度にはその支出額の20%が最初に控除され、その後は支出の合計額を限度として毎年4%の追加控除あり。商業ビルに対しては、毎年4%の減価償却控除あり。機械や工業用装置の場合、支出年度にはその支出の60%が最初に控除され、その後毎年の追加控除は未償却額の一定割合となる。建物や施設の改装に対する資本支出は毎年20%の控除が5年間あり。製造関連、または、コンピュータのハード・ソフトおよび開発関連の施設および機械に対する支出は、それがエンドユーザーに使用されている場合に限り直ちに100%の一括償却が認められる。


2.その他の控除項目
香港の金融機関からの借入金に対する利息、建物の家賃や土地使用料、貸倒引当金、登録商標および特許登録料、科学的な研究費用、技術教育のための支払い、従業員の退職金制度のための一定の拠出金、環境保護関連機器・エコカーに関わる出費、および特許取得に関する支払いも控除項目に含まれている。


詳細は、税務局(Inland Revenue Department)ウェブサイトを参照。
http://www.ird.gov.hk/eng/tax/index.htm

二国間租税条約

二重課税防止に関する合意は、海運業者・航空会社に関して世界各国・地域との間で取り交わされている(合意国は詳細参照)。また、日本との間を含め、世界各国・地域との間で租税協定が結ばれている(締結国は以下の締結国一覧を参照)。


包括的な二重課税防止協定は以下の国・地域との間で締結・発効している:
アイルランド、インドネシア、英国、オーストリア、オランダ、スイス、スペイン、タイ、チェコ、中国、日本、ニュージーランド、ハンガリー、フランス、ブルネイ、ベトナム、ベルギー、ポルトガル、マルタ、マレーシア、リヒテンシュタイン、ルクセンブルク。他に、ガーンジー島、カタール、カナダ、クウェート、メキシコ、ジャージー島との協定は2014/15財政年度から発効(イタリア、韓国、南アフリカ共和国との協定は締結済、未発効)。


また、海運業者に対する二重課税防止協定は以下の国・地域との間で締結・発効している:
英国、オランダ、シンガポール、スリランカ、デンマーク、ドイツ、ノルウェー、米国


さらに、空運取引に関する二重課税防止協定は以下の国・地域との間で締結・発効している:
アイスランド、英国、イスラエル、エチオピア、オランダ、カナダ、韓国、クウェート、クロアチア、ケニア、シンガポール、スイス、スウェーデン、スリランカ、中国、デンマーク、ドイツ、ニュージーランド、ノルウェー、バングラデシュ、フィンランド、マカオ、メキシコ、モーリシャス、ヨルダン、ロシア
(エストニア、セーシェル、フィジー、モルディブ、ラオスとの協定は締結済、未発効。)


1998年2月には中国との間で、事業利益、船舶、航空、陸上交通、および個人サービスに関し二重課税防止協定が締結された。
2006年8月には、所得に対する二重課税と脱税を防止する新協定が締結され、不動産、配当、利子、ロイヤルティー、キャピタル・ゲイン、年金および政府サービスなどが新たに対象となった。
2008年1月、協定を修正・補充する「第二議定書」が締結され、6カ月と規定されていた恒久的施設(Permanent Establishment)の認定期間が183日間に変更された。
2010年5月、「第三議定書」が締結され、契約している双方が現地の税務関係の有無にかかわらず、請求されれば情報交換を実施する旨変更された。


詳細は、税務局(Inland Revenue Department)ウェブサイトを参照。
http://www.ird.gov.hk/eng/tax/index.htm


また、香港は2009年4月にG20金融サミットで「タックスヘイブン」のブラックリスト入りが議論されたことなどを受け、2010年1月に改正税務条例が発効し、日本、欧州諸国や東南アジア諸国などと相次いで租税協定を結んでいる。


日港租税協定(2011年8月14日発効)
http://www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_japan.htm


香港の二国間租税協定の締結国一覧
http://www.ird.gov.hk/eng/tax/dta_country.htm

その他税制

香港の税率は簡素でかつ低税率となっている。課税対象は、香港での利益または収入のみである。法人の事業所得税以外の主な直接税として給与所得税・資産所得税、間接税として印紙税・物品税・自動車初回登録税などがある。


1. 給与所得税
給与所得税は香港で勤務または就業したことから発生する収入に対して課税される。2014/15年度は標準税率15%で、段階的な2~17%の累進税率との選択制。コミッション、賞与、チップ、手当、その他臨時収入、香港で提供されたサービスに対する収入および年金も課税対象に含まれる。
香港滞在が、連続する12カ月のうち183日以内の外国籍保持者は、給与所得税の対象外(日港租税協定)。


2. 資産所得税
資産所得税は、家賃収入から固定資産税および賃貸収入その20%を控除した額に一律15%(2008/09年度以降)を課税。ただし、家賃収入が法人税の課税対象となっていたり、不動産所有者が自ら事業を営むため占有している場合は、資産所得税の対象にはならない。


3. 固定資産税
固定資産税(Rates:レーツ)は、香港政府が毎年公表する推定賃貸価格の5%を課税。原則として不動産所有者と借り手が納税するが、双方の協議によって一方のみが納税することもできる。


4. 印紙税
印紙税は香港内における不動産売買契約書、株式譲渡契約書等の課税文書の作成者に課される税で、例えば不動産売買契約書の場合は最高で売買価格の8.5%を課税。
※2010年11月から、住宅への投機を抑制するために、住宅が短期売買される場合には特別印紙税が課されているほか、2012年10月から、香港の永住権保有者以外の者による住宅の売買に対し購入者印紙税を課税。


5. ロイヤルティーに対する課税
ロイヤルティーはその金額の30%がみなし所得として課税対象となる。


6. 賭博税
賭博税はマークシックス(宝くじ)、競馬、サッカーくじ等の合法的な賭博で得た収益に対して課される税で、収入源によって税率が異なる。マークシックスの税率は25%で、競馬の税率は72.5~75%で、サッカーくじの税率は50%である。


7. 物品税
物品税は、アルコール飲料、たばこ、炭化水素系オイル(ガソリンなど)、メチルアルコール(化粧品など混合物含む)の4品目に課され、香港税関により徴収される。


ワイン・アルコール度数30%未満の酒類: 0%
アルコール度数30%以上の酒類: 100%
紙巻きたばこ: 1,906香港ドル/1,000本
その他のたばこ: 468~2,455香港ドル/キログラム(種類による)
石油類: 2.89~6.82香港ドル/リットル(種類による)


詳細は、香港税関(Customs and Excise Department)ウェブサイトより物品税を参照。
http://www.customs.gov.hk/en/trade_facilitation/dutiable/index.html


8. 自動車初回登録税
自動車初回登録税は、環境保護署と香港税関の手続きを経て、運輸署で課される。自家用車の場合、税率は車両価格の40~115%。
2011年11月28日より、「自動車初回登録税」は、自動車初回登録税システム(Motor Vehicles First Registration Tax System)からも提出できる。
自動車初回登録税システム(Motor Vehicles First Registration Tax System)
https://eservices.customs.gov.hk/FRT/common/wcm00104/locale.action?request_locale=en


詳細は、運輸署(Transport Department)ウェブサイトより初回登録税を参照。
http://www.td.gov.hk/en/public_services/licences_and_permits/vehicle_first_registration/guidelines_for_importation_and_registration_of_mot/index.html


9. レジ袋税(環保税)
2009年7月7日から、《産品環保責任条例》(第603章)による新たな措置で、スーパー、デパートの食料品売り場、コンビニエンスストア、ドラッグストアなどでビニール製レジ袋1枚につき0.5香港ドルが徴収されることになった。


(※)2015年4月1日から実施するレジ袋の有料化により、レジ袋税の税金徴収は2015年3月31日に終止される予定。
2015年4月1日から、小売業においてはレジ袋の有料化を全面的に実施する。スーパー、デパート、コンビニエンスストア、アパレル店などでは、ビニール製レジ袋を1枚につき最低0.5香港ドルで販売される。


詳細は、環境保護署(Environment Protection Department)ウェブサイトを参照。
http://www.epd.gov.hk/epd/psb/en/index.html


その他税制について詳細は、税務局 (Inland Revenue Department)ウェブサイトを参照。
http://www.ird.gov.hk/eng/tax/index.htm

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